Ingresos acumulables de las personas morales
Es momento de 'Hablemos de Impuestos' con José Humberto López Caballero, quien nos habla sobre los ingresos acumulables de las personas morales.
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00:00donde nos escucha. Quien es ella?
00:02Dijo, me hiciste...
00:04ya no recuerdo, no recuerdo
00:06el nombre. Bueno, pero
00:08compañera. Me dijo no digas el nombre. Ah bueno
00:10colega, contadora
00:12pública, saludos.
00:14Pues dígate que hoy
00:16no sé que le te parezca, pero
00:18he pensado platicar de
00:20ah por cierto, también
00:22nos oyen en Chihuahua, o sea
00:24lo ven en... Ah por
00:26plataformas digitales, por plataformas
00:28digitales. Saludos también a Chihuahua.
00:30Allende nuestras fronteras.
00:32Digo que hoy,
00:34este día voy a iniciar una serie
00:36de conversaciones sobre
00:38lo que la ley de impuestos
00:40sobre la renta considera que
00:42es un ingreso acumulable
00:44como que
00:46pensamos en los ingresos
00:48y pensamos que son
00:50las ventas, o sea
00:52o los ingresos por servicios
00:54siempre como que es
00:56como que con lo que comparamos
00:58o el sinónimo que vemos
01:00ingresos es
01:02ventas, pero no
01:04o sea la ley de impuestos sobre la renta
01:06al final de cuentas la ley
01:08no tiene un concepto lo que es
01:10ingreso, entonces cuando nos vamos al
01:12concepto que la normatividad
01:14contable
01:16dice que es un ingreso, que el ingreso
01:18es
01:20cualquier aumento de activos
01:22dice el concepto, o cualquier
01:24disminución de pasivos, o sea
01:26cualquier aumento de bienes propiedad
01:28tuyo, o cualquier disminución
01:30de deudas que tuviera
01:32que generen una
01:34una mejora en tu patrimonio
01:36una ganancia en tu patrimonio
01:38o sea, la venta es
01:40como lo lógico
01:42claro, porque la venta
01:44al final de cuentas es un aumento de tu activo
01:46por el dinero que recibiste
01:48o por el crédito que
01:50diste, y si genera un impacto
01:52positivo
01:54porque aumenta tu patrimonio
01:56aumentan tus utilidades porque vendiste
01:58entonces la venta si es un ingreso
02:00lógico, y si terminas de pagar
02:02entonces
02:04el carro también
02:06pues en el caso
02:08del carro, si es un aumento de tu
02:10activo, pero no te genera
02:12una mejora en tu patrimonio
02:14la utilidad, el ejercicio, entonces ese
02:16no encaja en el concepto de ingreso
02:18pues
02:20es precisamente lo que vamos a abordar
02:22en estos momentos, me estoy acelerando
02:24pues, fíjate, por ejemplo
02:26por ejemplo
02:28una
02:30si tú, si tienes una deuda
02:32¿no? una disminución de
02:34por eso te incluye la disminución de deuda
02:36si tú tienes una deuda
02:38y no la pagaste durante
02:40los años, y a
02:42quien tú le debes, perdió el derecho
02:44de cobrarte, porque prescribió
02:46porque pasaron 5 años
02:48por ejemplo, y prescribió esa deuda
02:50¿tú qué debías?
02:52eso se vuelve un ingreso para ti
02:54porque disminuyó el pasivo
02:56y te generó un beneficio patrimonial
02:58con una ganancia que tuviste
03:00por esa operación, y entonces
03:02esa deuda se vuelve un ingreso
03:04y tienes que pagar impuesto
03:06por ese perdón de deuda que tuviste
03:08entonces, si te fijas
03:10ese no es
03:12es
03:14una, ni siquiera fue una quita
03:16simplemente fue porque le prescribió
03:18el derecho a tu proveedor de cobrarte
03:20y entonces se vuelve un ingreso para el fisco
03:22y sobre eso pagas el 30%
03:24estoy hablando
03:26de qué conceptos se consideran ingresos
03:28para las personas morales, recordemos
03:30que las personas morales
03:32son las sociedades mercantiles
03:34o la agrupación
03:36de personas que se reunieron ante notario
03:38y decidieron hacer una actividad
03:40normalmente comercial
03:42pero también puede ser de servicio
03:44entonces, una sociedad anónima
03:46una sociedad nombre colectivo
03:48SDRL, una sociedad
03:50civil, etcétera
03:52entonces hay varios conceptos que se
03:54consideran ingresos
03:56y que debiéramos tenerlos
03:58presentes porque a lo mejor se nos está
04:00yendo por ahí y estamos dejando
04:02de declararlo y seguramente
04:04una revisión del fisco pudiéramos
04:06tener por ahí sorpresas
04:08entonces sí, sí me gustaría
04:10hoy y la semana que viene explicar
04:12unos conceptos que hay que cuidar
04:14de considerarlos para que
04:16no se nos barran
04:18entonces, de entrada
04:20el ingreso
04:22para la ley impuesto a la renta se llama
04:24ingreso acumulable
04:26el ingreso acumulable por su mismo
04:28nombre quiere decir
04:30que tiene dos términos, lo que es ingreso
04:32que es lo que acabo de explicar ahorita, esa mejora
04:34de tu patrimonio, de tu capital
04:36de tu utilidad
04:38y el acumulable es porque son cosas
04:40que sí se deben de sumar
04:42a la base del impuesto
04:44se tienen que sumar
04:46sobre esa cantidad pagar impuesto
04:48cabe aclarar
04:50que a pesar de que el impuesto
04:52sobre la renta, todo el mundo
04:54pensamos que lo que graba
04:56es la utilidad
04:58la ganancia, realmente
05:00lo que graba es el ingreso
05:02o sea
05:04el ingreso es obligatorio declararlo
05:06las deducciones
05:08son opciones que te da la ley
05:10que te permiten que tú decidas
05:12si quieres o no restarlas
05:14pero lo que está grabando es el ingreso
05:16tú pudieras optar por no deducir nada
05:18y pagarías el impuesto sobre el ingreso
05:20claro que nadie quiere eso
05:22todos estamos buscando qué deducir
05:24qué restar
05:26pero entonces el ISR
05:28graba el ingreso
05:30bueno, bueno
05:32entonces
05:34¿qué es el ingreso acumulable?
05:36dice la misma ley de impuesto sobre la renta
05:38que es
05:40todo incremento de ganancia
05:42no importa cómo haya sido
05:44en efectivo, en bienes
05:46en servicios, en crédito
05:48como sea que hayas recibido
05:50la contraprestación por haber
05:52tenido tú ese aumento
05:54de tu ganancia, eso es
05:56un ingreso para la ley
05:58si nos encajamos específicamente
06:00en eso, entonces
06:02cualquier cosa que la empresa recibe
06:04que mejora
06:06su patrimonio, pudiera
06:08ser objeto del impuesto
06:10sin embargo la misma ley te elimina
06:12algunas cosas, te dice, bueno este si es un ingreso
06:14pero no te lo voy a grabar
06:16por ejemplo
06:18si el socio aporta a la empresa
06:20dinero, eso si mejoró
06:22tu capital, sin embargo
06:24la ley te dice, ese ingreso
06:26no se acumula
06:28si por ejemplo
06:30las empresas, las personas morales
06:32su acción vale mil pesos
06:34vamos a suponer la acción que coloca
06:36con los accionistas que quieren
06:38ser, pertenecer
06:40a la empresa, vale
06:42mil pesos, pero la vendes
06:44en mil quinientos
06:46esos quinientos pesos
06:48de exceso sobre el valor
06:50de la acción, no son
06:52acumulables
06:54entonces
06:56la misma ley, si te está
06:58marcando que la totalidad de los conceptos
07:00que mejoran tu patrimonio son ingresos
07:02sin embargo te excluye
07:04algunas situaciones
07:06por ejemplo
07:08también, un ejemplo de algo que te mejora
07:10el patrimonio y que no es un ingreso
07:12si tu compraste un terreno
07:14aquí donde está ubicada la estación
07:16es un terreno hace
07:18cuarenta años, aquí es la enseguida
07:20el de aquí enseguida, está baldío
07:22si el dueño
07:24de ese terreno lo compró
07:26hace cuarenta, cincuenta años
07:28y lo compró en cien mil pesos porque así
07:30valía entonces, pero hoy ese terreno
07:32vale no sé
07:34treinta millones de pesos
07:36ese diferencial por revaluación
07:38con el tiempo, por inflación
07:40no es acumulable
07:42la revaluación de los activos
07:44no serían acumulables
07:46entonces
07:48mejor tu patrimonio si, es un ingreso
07:50para él si, un beneficio
07:52pero no para impuesto la revaluación de los
07:54activos, no me va a
07:56afectar en lo de Hacienda
07:58no sería parte
08:00de la base del impuesto y bueno
08:02en esta ocasión hablamos
08:04de las cosas que no se consideran
08:06acumulables, no sé por el tiempo
08:08yo creo que continuaríamos
08:10para la siguiente, para una segunda entrega
08:12las que si son, las que si son
08:14y que de repente no nos damos cuenta
08:16que son y que hay que considerar
08:18pues igual hay que ponerles yo creo que
08:20más atención, porque ahí si
08:22se puede venir la guillotina, así es
08:24en estas no, en estas no
08:26porque pues muchas veces
08:28no las metes ya automáticamente pero no son
08:30acumulables entonces no tienes problema
08:32pero las que si son y que
08:34por no emitir
08:36necesariamente una factura por ellas
08:38sientes que no son ingresos acumulables
08:40ahí si viene la guillotina como bien dices
08:42y puede causarnos un
08:44un impuesto omitido
08:46próximo jueves hablamos de eso
08:48perfecto, muy bien José Humberto López Caballero
08:50del despacho López Caballero y asociados
08:52hablemos de impuestos los jueves aquí con nosotros
08:54muchas gracias, gracias a ti Marcelo
08:56vamos a hacer una breve pausa y ya regresamos
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